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一、社保费没有改变税务机关“费”的性质。

自2019年1月1日起，社保部门通过社保部门的社保费。所以有些方面说明社保费变成了社保税。但实际上，社保费和社保话语的区别是基本不同的。

税务部门的社保费不能等同于社保费。实际上，税务机关认定了一些政府成本和其他非税收入，但并没有改变“费用”的本质。比如教育费附加，税务部门已经征收了几十年，但依然改变不了其本质是“费用”。

要搞清楚社保费和社保税的区别，首先要搞清楚“税”和“费”的区别。OECD曾指出，费用不是不付，是付了，它的价格直接提供了某种服务，税是不付的，没有规定具体的支出用途。税费是政府收入或公共部门收入形式或来源。或者说政府公共部门的收入来源主要包括税收、政府收费和公共债务。或者说政府公共部门提高收入的目的主要是为了满足公共产品的需求。税收的特点是纳税人和受益者都受益于公共产品，比如税收多的人不是税收或非税收享受的公共服务。用纳税人的城市美化和绿色钱代替纳税的人，也能享受到这样的好处。政府收费一般是对称关系。这里的对称关系包括两个方面。一方面，缴费人的受益者和利益在使用这笔费用时是以人为本的，未缴费人员不能成为受益者；另一方面，收费是有特定的公共服务的，税收的征收并没有指定特定的车次。

从上面的分析，我们可以推断出社会保障和社会保障税的基本区别。要提到所谓的社会保障税，更适社会保障支出。

社会保障费是政府实施社会保障制度，满足居民社会保障需求的一种补贴方式或制度安排。社保费用作为政府收费项目，有两种典型的“费用”。首先，缴纳社保费的人和社保费的受益人是对称的，具有特殊性。社保费的征收不是不缴。在付款人付款的同时，明确了受益人是付款人。社保费用明显是补偿性的，缴费人数和受益人缴费之间也存在明显的单向关系。居民缴纳社保费用后，其资金也计入缴费人账户名下，缴费人为该资金提供了明确的“私有财产”，他人无法使用该资金。其次，社保费的用途明确且独特，即用于社会保障项目，以体现社保费的特殊用途。与教育费附加一样，提留成本是专门用于发展教育事业的。

由于社会保障税是一种“税”，它应该用于不确定的支出目的。如果有明确的支出范围和用途，就不是税，而是预期。社会保障税主要是应税税种，属于税制范畴。另外，社会保障税属于税收范畴，所以缴费人和受益人之间不存在对称关系。因此，基本上，社会保障税导致更多的社会保障费。

所以变成了社会保障税的税务机关不征收社保费。还是属于政府的收费项目。它仍然补偿了付款人。不要误解税务部门的社保费。这个系列就是“税”。事实上，税务部门从2019年1月1日起，在社保部门统一之前，就已经执行了社保费。

其次，社保费是否应该转为社会保障税？

长期以来，安全费和社会保障税一直模糊不清，社会保障税常被作为特例作为感叹。事实上，所谓的社会保障税更适并通过税收中的社会保障费。

从世界各国的实践来看，不同国家的社会保障项目并没有统一的称谓，也可以通过社会保障税或者

英国的社保项目名称是国民保险(国民保险费)，爱尔兰叫社保，挪威叫社保缴费，美国叫社会保险税，法国也叫社会保险税。

有人认为社会保障费应该改为社会保障税。这种观点忽略了所谓的社会保障税，也就是社保费。所以，这是完全相反的。所谓的社会保障税应该改为社会保障费，而不是社会保障费。如果把社会保障费改为社会保障税，就不能体现社会保障项目的筹资和其特长的使用。抛弃了社会保障税以促进社会福利模式的改革，如瑞典称之为“福利国家之窗”。

社会商品和服务可以分为两类，一类是私人商品和服务，另一类是公共商品和服务。私人物品和服务的特征是支付者和受益者，从而成为一种对称关系。这个关系就是处理人的利益问题。同样，公共产品和服务也使用类似于私人产品和服务的交易机制，融资形式优于税收形式。但是，由于汽车和受益者隐瞒了他们的偏好，公共产品和服务很难形成支付者和受益者之间的导向关系，公共产品和服务也很难实行类似于私人产品和服务的交易机制。因此，公共产品和服务通常要征税。

如果把社会保障作为一种公共产品或服务，其形式优于税收的形式，因为有了前面的分析，社会保障项目的形式更接近于私人物品的形式。这种交易机制的交易特征是效率，体现的是贡献者和受益者之一。

我国实行向税务机关缴纳社保费，以节约增加的成本，易于提高收入支出效率，从而实现社保费的专业化，更好地提高社会福利，服务居民。从OECD的立场来看，有国家保障费或社会保障税的国家，社会保障费或社会保障税占38%，包括英国、美国、加拿大等。而且未来的趋势也是如此明显，更多的国家将承担社会保障费或社会保障税来支付税务机关。

(作者后管理经验，后管理经验)

本文来自证券期。

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