营改增政策(营改增政策文件)

营改增政策(营改增政策文件)

2017年营改增的政策，营改增是什么意思

是营业税改增值税。

(一)增值税是以在中国境内销售货物、提供加工、修理修配劳务和进口货物的单位和个人的增值额为基础征收的一种税收。

(2)营业税是对在中国境内提供应税服务、转让无形资产、销售不动产的单位和个人的经营所得征收的一种税收。

(3)增值税和营业税是两种不同的税种，在征收对象、征收范围、计税依据、税目、税率、征收管理方式等方面都有所不同。

(4)增值税税率。基本税率为17%，其他税率为13%和0%。小规模纳税人的征收率为6%或0%。

(5)营业税的税率。根据不同的业务项目，适用以下税目和税率计算征收。

1.有人在中国提供增值税应税服务需要缴纳增值税吗？

答：根据《营业税改征增值税试点实施办法》条规定，在中华人民共和国境内销售服务、无形资产或者不动产的单位和个人为增值税纳税人，应当按照本办法缴纳增值税。个人是指个体工商户和其他个人。因此，在中国提供增值税应税服务的个人需要缴纳增值税。

2.如果运输企业采用挂靠方式经营，挂靠人以挂靠人名义经营，挂靠人承担相关法律责任，纳税人是哪一方？

答：根据《营业税改征增值税试点实施办法》第二条规定，单位以承包、租赁、调用方式经营的，承包人、承租人、调用方(以下简称承包人)以发包人、出租人、被调用方(以下简称发包人)名义经营，发包人承担相关法律责任的，发包人为纳税人。否则，承包商就是纳税人。因此，如果运输企业采用挂靠方式经营，以挂靠人名义经营，且挂靠人承担相关法律责任，则挂靠人将被视为增值税纳税人。

3.增值税纳税人有哪些类别？具体是怎么划分的？

答：根据《营业税改征增值税试点实施办法》第三条规定，纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。应税年度增值税销售额(以下简称应税销售额)超过中华人民共和国财政部、国家税务总局规定标准的纳税人为一般纳税人，未超过规定标准的纳税人为小规模纳税人。年度应税销售额超过规定标准的其他个人，不是普通纳税人。年度应税销售额超过规定标准但不经常发生应税行为的单位和个体工商户，可以选择按小规模纳税人纳税。

4.年应税销售额不超标的纳税人能否成为普通纳税人？

答：根据《营业税改征增值税试点实施办法》第四条规定，年应税销售额未超过规定标准，会计核算健全，能够提供准确纳税信息的纳税人，可以向主管税务机关办理一般纳税人资格登记，成为一般纳税人。健全的会计核算是指可以按照国家统一的会计制度设置账簿，按照法有效的凭证进行核算。

5.纳税人一旦登记为一般纳税人，能否转为小规模纳税人？

答：根据《营业税改征增值税试点实施办法》第五条规定，除中华人民共和国国家税务总局另有规定外，一经登记为一般纳税人，不得转为小规模纳税人。

6.境外单位在中国境内有应税活动是否需要纳税？如何支付？

答：根据《营业税改征增值税试点实施办法》第六条规定，中华人民共和国境外(以下简称境外)单位或者个人在中国境内有应税行为，且在中国境内没有经营机构的，买方为增值税扣缴义务人。中华人民共和国财政部、国家税务总局另有规定的除外。

7.两个纳税人可以一起纳税吗？

答：根据《营业税改征增值税试点实施办法》第七条规定，经中华人民共和国财政部、国家税务总局批准，两个以上纳税人可以视为一个纳税人。具体办法由财政部和国家税务总局另行制定

9.现行营改增政策如何规定增值税税率？

答：根据《营业税改征增值税试点实施办法》第十五条，增值税税率为：

(一)纳税人从事应税活动，除本条第(二)、(三)、(四)项规定外，税率为6%。

(二)提供交通、邮政、基础电信、建筑和房地产租赁服务，销售房地产，转让土地使用权，税率为11%。

(三)提供税率为17%的有形动产租赁服务。

(4)境内单位和个人的跨境应税活动税率为零。具体范围由中华人民共和国财政部、国家税务总局另行规定。

10.增值税的计税方法有哪些？

答：根据《营业税改征增值税试点实施办法》第十五条规定，增值税的计税方式包括一般计税方式和简易计税方式。

营

减按20%税率

符条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。

符条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符下列条件的企业：

1.工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；

2.其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。

文件依据：

《企业所得税法》第二十八条

《企业所得税法实施条例》第九十二条

减按50%计入应纳税所得额

自2015年1月1日2017年12月31日，对年应纳税所得额低于20万元(含20万元)的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

自2015年10月1日起2017年12月31日，对年应纳税所得额在20万元到30万元（含30万元）之间的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

小型微利企业，是指符《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例规定的小型微利企业。

文件依据：

《财政部 国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策的通知》（财税〔2015〕34号）、《国家税务总局关于贯彻落实扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告》（国家税务总局公告2015年第17号）

《关于进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》（财税〔2015〕99号）、《国家税务总局关于贯彻落实进一步扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告》（国家税务总局公告2015年第61号）